In timpul prezentarii de la MBA Open Class, Marius Ghenea a facut o observatie care mi-a ramas in minte:

“Antreprenorii romani sunt la extreme: ori vor sa faca evaziune fiscala, ori platesc prea multe impozite”.

Si adevarul este ca, dincolo de sentimentele pe care le avem fata de guvernul Boc 5.0 (sau oricare dintre versiunile trecute sau viitoare ale acestuia), noi nu prea stim sa facem optimizare fiscala.

Putem discuta pana maine a cui este vina: daca este a guvernului care-si asuma rolul de organ legislativ si schimba codul fiscal ca pe sosete, daca este a contabililor care doar depun situatii si fac inregistrari contabile, fara sa dea si consultanta fiscala, daca este a firmelor care se asteapta sa plateasca o firma de contabilitate cu 100 de euro si sa primeasca mai mult decat o simpla evidenta contabila, daca este a antreprenorilor care nu cunosc legile… Cel mai probabil, fiecare are partea lui de vina.

Problema este ca a da vina pe cineva nu echivaleaza cu a rezolva problema. Si atunci ce putem face?

Evident, putem alege sa ne plangem soarta si sa injuram guvernele, dar asta va avea un impact fiscal neglijabil. Mai putem decide sa ne mutam (fie noi, fie afacerea) in alta tara. Iar pentru stoicii care vor sa ramana in tara, sa vedem care ar fi variantele de impozitare disponibile in functie de categoria de castiguri:

- Venituri din salarii
Le stie toata lumea, iar multi proprietari de afaceri incearca sa le evite. Chiar daca am vazut pe diverse site-uri comentarii negative la adresa celor care incearca sa ocoleasca impozitul pe salarii prin variante alternative, ganditi-va putin ca aveti propria afacere si ca, pentru a plati unui angajat 1.000 de lei, mai trebuie sa dati si statului 775 de lei, adica 56% din venitul brut sau 45% din costul total al muncii.

Pe blogul lui Lucian Davidescu (pe care-l recomand cu caldura, este unul dintre cele mai bune si documentate bloguri economice romanesti) puteti vedea cu cat este impozitata munca in celelalte state europene, iar pe calculatorsalariu.ro puteti face simulari sa vedeti cat sunt impozitele si taxele pentru diferite valori.

- Venituri de natura profesionala (drepturi de autor, PFA)
Gratie noului OG, toata lumea e in ceata. Spicuind din prevederile (care, in multe dintre cazuri, se contrazic intre ele):

a. Daca veniturile de natura profesionala sunt considerate a fi venituri dependente, ele vor fi asimilitate veniturilor din salarii si impozitate ca atare.

b. Daca se considera venituri independente (cine “se considera”, nu se stie), atunci se va plati impozitul de 16% + contributii sociale de 16.5% (10,5% pentru pensie, 5,5% pentru sănătate şi 0,5% pentru şomaj).

c. In cazul drepturilor de autor, se poate lua in calcul fie impozitarea in sistem real (se scad cheltuielile deductibile), fie un plafon de 20% (se considera o cota standard de 20% cheltuieli deductibile). In prima varianta avem de platit un impozit de 16% + contributii, in a doua varianta am avea un impozit de 16% care, luand in calcul si cota deductibila de 20%, ar corespunde unui impozit final de 12.8% + contributii.

d. In cazul veniturilor ocazionale (adica veniturile care nu sunt lunare, trimestriale sau semestriale, de unde deducem – conform logicii, pentru ca legea nu precieaza – ca ar putea fi anuale), daca persoana respectiva realizeaza si venituri din salarii, nu mai datoreaza contributii sociale, deci am avea de platit doar impozitul de 12.8%.

e. De la 1 ianuarie, guvernul pregateste o noua modificare pentru posesorii acestor venituri, si anume contributii sociale de 2 ori mai mari.

- Venituri din PFA pe norma de venit
Din ce am citit pana acum si din ce zic si consultantii fiscali, atat impozitul (16%), cat si contributiile sociale (16.5%) se vor plati la norma de venit (care pe Bucuresti, pentru programatori, de exemplu, este de 21.000 lei pe 2010). Daca planuiti sa castigati peste 21.000 lei pe an, este o varianta de luat in calcul.

- Venituri din strainatate
Daca sunteti platiti de o firma care nu are sediu permanent in Romania, veniturile din strainatate se impoziteaza cu cota standard de 16% (din care se deduce impozitul platit deja in strainatate, in cazul in care a fost platit intr-o tara cu care avem acord de evitare a dublei impuneri). Nu mi-e insa clar daca pentru aceste venituri sunt sau nu datorate contributii sociale. OG-ul se aplica tuturor veniturilor de natura profesionala, excluzand cateva categorii (venituri agricole, din investitii etc), deci as deduce ca, in functie de categoria de venit, cat timp contribuabilul are domiciliul in Romania, se aplica aceleasi reguli de plata a contributiilor sociale ca pentru veniturile realizate in Romania.

- Venituri din dividende
Sunt impozitate cu 16%, dar trebuie sa tineti cont ca impozitul se aplica asupra profitului net, care si el, la randul lui, a fost impozitat cu 16%, deci ar corespunde unui impozit t0tal de 29.44%. Din fericire, veniturile din dividende sunt excluse din categoria veniturilor pentru care se datoreaza contributii sociale (cf normelor metodologice de aplicare a OG) in cazul in care contribuabilul obtine si venituri salariale.

- Offshore-uri
O varianta tot mai atragatoare pentru multi proprietari de afaceri. Voi reveni intr-un articol viitor cu mai multe informatii despre ce cheltuieli presupune un offshore. In principiu, offshore-urile beneficiaza de impozit 0% (cu respectarea anumitor conditii, altfel vor fi trecute la regimul normal de impozitare din tara respectiva). Diferentele de la tara la tara sunt legate de TVA (pentru un offshore infiintat intr-un stat al UE, veti fi obligat sa percepti TVA si sa depuneti trimestrial deconturi de TVA), de taxele percepute, de necesitatea de a intocmi situatii contabile sau de a face audit etc. Daca vreti sa rulati banii printr-un offshore, trebuie sa tineti minte ca nu puteti avea un sediu permanent in Romania, altfel se va aplica regimul fiscal romanesc. Ca sa transferati banii legal in Romania, puteti sa folositi varianta veniturilor din dividende, cu impozitul de 16%.

Totul este cat se poate de clar, nu? Si inca n-am intrat in exceptiile privind profesiile liberale, limitele lunare sau anuale de 5 salarii medii brute pe economie s.a.

—————————————–

Update 13.09.2010. Conform noii OG 82/2010:
- contributiile individuale vor include doar pensia (10,5%) si somajul (0,5%), sanatatea nu mai este obligatorie.
- PFA-urile nu intra sub incidenta OG-ului (care se refera doar la veniturile din drepturi de autor si cele din activitati profesionale desfasurate prin contracte incheiate conform Codului Civil (in timp ce PFA isi desfasoara activitatea prin contracte comerciale). Prin urmare, lor li se vor aplica in continuare aceleasi impozite si taxe ca inainte de OG 58, si anume contributii la asigurari sociale de 31,5% pentru contribuabilii care nu au si calitatea de salariat, baza de calcul lunara neputand fi mai mare de 3 salarii medii brute pe economie sau mai mica de o patrime de salariu mediu pe economie, precum si contributii pentru sanatate de 5,5%.
- daca veniturile profesionale sunt ocazionale si contribuabilul are si venituri salariale, nu se platesc contributii
- daca veniturile profesionale sunt ocazionale si contribuabilul nu are si venituri salariale, se platesc contributii la un venit brut de max. 5 salarii medii brute pe economie (salariul mediu brut pe 2010 este 1.836 lei).
- daca veniturile profesionale sunt regulate, indiferent daca contribuabilul are sau nu si venituri salariale, va plati contributii individuale si pentru veniturile profesionale, baza de calcul fiind limitata la 5 salarii medii brute pe economie.
- contributiile individuale vor fi retinute la sursa si obligatia achitarii lor revine platitorului de venit

Resurse suplimentare (de citit in fiecare seara, inainte de culcare )
Codul fiscal valabil de la 1 iulie 2010
OG-ul buclucas (58)
OG-ul buclucas II (82)
Blogul lui Lucian Davidescu
Calculator salarii

Sursa foto

Tags: codul fiscal 2010, contributii sociale, impozite, optimizare fiscala